티스토리 뷰
성실신고확인대상자 특이사항 기술서 작성 방법
많은 개인사업자와 중소기업 대표가 매년 종합소득세 신고를 하면서 ‘성실신고확인서’ 제출이 필요하다고 느낀다. 그 중에서도 ‘특이사항 기술서’는 신고 과정에서 꼼꼼하게 작성해야 하는 중요한 서류다. 오늘은 성실신고확인대상자 특이사항 기술서 작성 방법을 단계별로, 그리고 실제 사례와 도표를 활용해 쉽게 설명한다.
1. 성실신고확인제도란?
성실신고확인제도는 매출액이 일정 금액 이상인 개인사업자가 종합소득세를 신고할 때, 공인회계사나 세무사에게 장부와 소득계산을 확인받고 이에 대한 확인서를 제출하도록 하는 제도다. 미제출 시에는 종합소득세 산출세액의 5%를 가산세로 내야 하니 꼭 챙겨야 한다.
| 업종 구분 | 해당년도 수입금액 기준(2025년 기준) |
| 농업·임업·어업, 광업, 도소매업 등 | 15억 원 이상 |
| 제조업, 숙박·음식점업, 건설업(비주거용 제외) 등 | 7억 5천만 원 이상 |
| 부동산임대업, 전문·과학기술서비스업 등 | 5억 원 이상 |
성실신고확인대상자의 상세한 내용은 아래의 링크를 통해 확인할 수 있다.
2. 특이사항 기술서란?
특이사항 기술서는 성실신고확인 과정에서 발견된 특이한 점, 즉 장부 기장이나 증빙, 신고 내용에서 문제가 될 수 있는 부분을 종합적으로 기록하는 문서다. 세무사나 공인회계사가 확인서를 작성하면서, 발견된 주요 이슈를 이 문서에 상세히 적는다.
3. 특이사항 기술서 작성 방법
① 표준양식 준비
특이사항 기술서는 국세청에서 정한 표준양식(별지 제63호의16서식 등)을 사용한다.
양식은 사업장 기본사항, 수입금액, 자산, 대여금, 매출채권 및 매입채무, 선급금 및 선수금, 지출증명서류 등 다양한 항목으로 구성되어 있다.
② 특이사항 발견 및 기술
세무사는 장부와 증빙을 꼼꼼히 확인하면서, 아래와 같은 사항을 체크한다.
- 수입금액: 현금 수입 누락 여부, 수입금액의 신고 누락 여부
- 자산: 타인이 주로 사용하는 유형자산 여부
- 대여금: 특수관계인에게 업무와 무관하게 대여한 금액 여부
- 매출채권 및 매입채무: 특수관계인 채권 지연회수, 실물 없는 매입채무 존재 여부
- 선급금 및 선수금: 특별한 사유 없이 선급금으로 계상, 실제 매출 발생 시 선수금으로 계상 여부
- 지출증명서류: 적격증빙 미수취 여부, 증빙 불비 등
③ 특이사항이 있을 때 작성 예시
“확인자가 소득세법 제70조의2에 따라 성실신고확인을 실시한 결과, 상기와 같은 특이사항이 확인되었으나 세법에 따라 가산세를 적용하는 등 적법한 회계 및 세무처리를 하였으며, 이를 제외하고는 세법과 회계기준에 따라 성실하게 회계처리 및 신고를 한 것으로 판단된다.”
④ 특이사항이 없을 때 작성 예시
“확인자가 소득세법 제70조의2에 따라 성실신고확인을 실시한 결과,
세법과 회계기준에 따라 성실하게 회계처리 및 신고를 한 것으로 판단된다.
※ 전자신고 시에는 ‘특이사항 없음’으로라도 반드시 입력해야 한다.
공란일 경우 마감 오류가 발생한다.
4. 실제 작성 흐름도
[장부 및 증빙 확인] → [문제점(특이사항) 발견] → [특이사항 기술서 작성] → [종합의견 기재] → [확인서 제출]
5. 사례를 통한 이해
사례 1. 현금 수입 누락
- 상황: 식당 사업자가 현금 매출 일부를 장부에 누락
- 특이사항 기술서 작성 예시
- “현금 수입금액 일부가 장부에 누락된 것이 확인되었으나, 세무조정 후 가산세를 적용하여 신고하였음. 이외에는 세법과 회계기준에 따라 성실하게 회계처리 및 신고를 한 것으로 판단됨.”
사례 2. 증빙 불비
- 상황: 건설업자가 일부 필요경비에 대해 적격증빙을 수취하지 않음
- 특이사항 기술서 작성 예시
- “일부 필요경비에 대해 적격증빙을 수취하지 않은 것이 확인되어 가산세를 적용하였음. 이외에는 세법과 회계기준에 따라 성실하게 회계처리 및 신고를 한 것으로 판단됨.”
6. 도표로 정리하는 특이사항 기술서 항목
| 항 목 | 주요 체크포인트 예시 |
| 수입금액 | 현금 수입 누락, 신고 누락 여부 |
| 유형자산 | 타인 사용 유형자산 여부 |
| 대여금 | 특수관계인 대여, 업무와 무관 대여 여부 |
| 매출채권/매입채무 | 특수관계인 채권 지연회수, 실물 없는 매입채무 |
| 선급금/선수금 | 특별한 사유 없는 선급금, 선수금 계상 여부 |
| 지출증빙 | 적격증빙 미수취, 증빙 불비 여부 |
7. 마무리 팁
- 특이사항이 없더라도 반드시 ‘특이사항 없음’으로 기재해야 한다.
- 사업장별로 구분경리하는 경우, 각 사업장마다 별도로 작성한다.
- 공동사업자는 대표자가 한 번에 제출할 수 있다.
- 전자신고 시에는 종합의견 란을 반드시 채워야 한다.
이렇게 하면 성실신고확인대상자 특이사항 기술서 작성이 훨씬 쉽게 느껴진다. 실제 사례와 도표를 참고해서 꼼꼼하게 작성하면, 나중에 세무조사나 가산세 불이익을 피하는 데 큰 도움이 된다.